Prinsjesdag 2024: belangrijkste veranderingen bedrijfsopvolging

Tijdens Prinsjesdag zijn met het Belastingplan 2025 enkele maatregelen aangekondigd die de bedrijfsopvolging beïnvloeden. Hier volgt een overzicht van de belangrijkste wijzigingen.

Aanpassing BOR

Ondernemers kunnen op dit moment bij bedrijfsoverdracht bij het erven of schenk van een bedrijf onder voorwaarden minder schenk- of erfbelasting betalen en belastinguitstel krijgen. Het kabinet wil de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR ab) aanpassen om ze beter uitvoerbaar te maken en misbruik te voorkomen.

Voorgestelde wijzigingen

Vanaf 2025
De voortzettingstermijn van de BOR wordt verkort van 5 naar 3 jaar voor meer flexibiliteit bij bedrijfsvoering. Bijvoorbeeld nieuwe activiteiten of samenwerkingen.

Wijzigingen vanaf 2026

Alleen gewone aandelen met minimaal 5% belang kwalificeren nog voor BOR en DSR ab; exclusief winstbewijzen.
Herstructureren, splitsen of fuseren wordt makkelijker zonder verlies van BOR-rechten.
De bezitstermijn wordt verlengd voor AOW-gerechtigde ondernemers om belastingontwijking te voorkomen.
BOR is niet meer toepasbaar op bedrijven die eerder al in bezit waren van de erfgenaam, om misbruik via de “bedrijfsopvolgingscarrousel” te stoppen.

De BOR en DSR ab worden beperkt tot gewone aandelen met minimaal 5% van het geplaatste kapitaal van de vennootschap. Dit betekent dat de volgende situaties zijn uitgesloten:

ab-pakketten kleiner dan 5% van het geplaatste kapitaal;
een ab door de meesleepregeling;
een fictief ab;
lidmaatschapsrechten van een coöperatie (vergelijkbaar met winstbewijzen);
tracking stocks.

Aandelen waarop agio is gestort of waarin informeel kapitaal is gestort, blijven wel in aanmerking komen voor de BOR en DSR ab, zolang ze geen voorrang hebben op andere aandelen.

Meer weten over Prinsjesdag 2024?

Wilt u meer weten over de belangrijkste veranderingen? Blijf ons volgen op social media of neem contact met ons op.

Bron: Nextens